Vybrané změny v zákoně o DPH pro rok 2025
V tomto článku jsme se zaměřili na ty nejpodstatnější změny v zákoně o DPH pro rok 2025 a přinášíme Vám jejich souhrn.
Počítání obratu na bázi kalendářního roku § 6
Osoba povinná k dani je plátcem dnem následujícím
- po překročení částky 2 000 000 Kč za kalendářní rok, pokud správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátcem od 1. dne následujícího kalendářního roku, nebo
- po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku 2 536 500 Kč.
Př. Překročím obrat v červenci 25, stávám se plátcem od 1.1.26 – povinnost se zaregistrovat (přihláška do pracovních 10 dnů od překročení obratu § 94) nebo mohu požádat o registraci hned. Pokud se rozhodnu počkat do 1.1.26, sleduji dále druhý obrat a pokud ho překročím, musím podat znovu přihlášku k registraci a stávám se plátcem následující den po dni překročení obratu.
Zaměstnanci – u dodání nemovité věci zaměstnancům (a jejich osobám blízkým) se slevou bude základem daně cena obvyklá
Uplatnění nároku na odpočet daně – změny lhůt
Odpočet lze uplatnit do konce druhého roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet vznikl § 73
Př. DUZP 1/25 nebo 12/25 možnost odpočtu do 12/27
Neplatí pro plnění v režimu přenesení daňové povinnosti – zde nárok na odpočet kopíruje lhůtu, kdy máme povinnost odvést DPH. Příjemci plnění vzniká nárok na odpočet daně okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost tuto daň přiznat. Vzhledem k tomu, že má příjemce plnění povinnost přiznat a zaplatit daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, vzniká mu k tomuto dni také nárok na odpočet daně, který může v případě naplnění podmínek § 72 uplatnit.
Opravy základu daně – lhůta pro opravu se prodlužuje na 7 let; běh lhůty ale nebude přerušen po dobu soudního řízení § 74 a 74b.
Lhůta 3 roky pro opravu základu daně při přijetí zálohy/úplaty, pokud se zdanitelné plnění ještě neuskutečnilo, se nemění.
Zavádí se povinnost provedení opravy i po zrušení registrace plátce (lhůta 7 let).
Oprava nároku na odpočet daně po splatnosti – povinnost provést opravu a snížit odpočet daně, pokud pohledávka nebyla uhrazena do 6ti měsíců po splatnosti § 74b
Vypuštění celého konceptu dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností
Dle přechodných ustanovení majetek vytvořený v roce 24 a zařazený v roce 25 – stará pravidla (pokud vznikl nárok na odpočet). Majetek dokončený v roce 25 má nová pravidla.
Důležité změny nastaly i v § 54 Finanční činnosti.
Nová definice stavebního pozemku § 55a – účinnost od 1.7.2025
Stavebním pozemkem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí pozemek,
- na kterém lze na základě územně plánovací dokumentace vydané obcí, vymezení zastavěného území nebo rozhodnutí stavebního úřadu podle stavebního zákona umístit stavbu pevně spojenou se zemí. To neplatí, pokud je zřejmé, že na pozemek nelze takovou stavbu umístit nebo je to vysoce nepravděpodobné, nebo
- na kterém nebo v jehož okolí byly nebo jsou prováděny stavební nebo obdobné práce za účelem budoucího umístění stavby pevně spojené se zemí na tomto pozemku.
Dodání „nové“ stavby – zdaněn bude pouze první převod dokončené vybrané nemovité věci, pokud k němu dojde do konce 23 měsíce po dokončení § 56 – účinnost od 1.7.2025
Zatímco dosavadní úprava stanovovala pětiletý časový test, nová úprava směřuje ke zdanění pouze prvního dodání vybrané nemovité věci po jejím dokončení.
Služby poskytované déle než 12 měsíců (§ 21/8)
Výše úplaty (zálohy) nebo výše úplat (záloh) za příslušný kalendářní rok musí činit alespoň 10 % z celkové úplaty, kterou má plátce obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění.
Další změny v zákoně se týkají:
- Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy osobě povinné k dani § 10b
- Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy osobě nepovinné k dani 10ba
- Skutečná spotřeba služeb poskytovaných osobám mimo EU v režimu B2C konzumovaných v tuzemsku (zdanění např. poradenství, právní služby) § 10h
- Osvobození od daně při dodání letáků § 71i
Pokud byste si chtěli nechat s touto problematikou poradit nebo si přáli, abychom tyto zákonné povinnosti vyřídili za vás, neváhejte se na nás obrátit.